2026 台灣海外所得申報指南

2026 年報稅季，如果你有投資美股（或海外基金、海外債券等），海外所得的申報規則跟國內所得完全不一樣——它不併入綜合所得稅，而是適用「最低稅負制」。很多人誤以為「獲利 750 萬以下不用報」，這是錯誤的！正確的規則是：全年海外所得超過 100 萬就要申報，基本所得額超過 750 萬才可能要繳稅。 這兩者完全不一樣。

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什麼是海外所得？

以台灣稅務角度，海外所得（又稱「非中華民國來源所得」）包括：

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核心制度：最低稅負制（AMT）

海外所得不併入一般的綜合所得稅，而是透過 「最低稅負制」（所得基本稅額條例） 來課稅。

基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得 + 特定保險給付 + 其他應計入項目

基本稅額 = (基本所得額 - 750 萬) × 20%

最終應繳 = max(一般綜所稅額, 基本稅額) ← 取高的那個

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兩大關鍵門檻

門檻 1️⃣：申報關 — 海外所得 ≥ 100 萬元

門檻 2️⃣：課稅關 — 基本所得額 ≥ 750 萬元

2026 年申報（2025 年度）適用 750 萬元免稅額（之前是 670 萬，已調高）。

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快速判斷流程

Step 1：全年海外所得 ≥ 100 萬？
  ├── 否 → 免申報 ✓ 不用管了
  └── 是 → 需申報，進入 Step 2

Step 2：基本所得額 ≥ 750 萬？
  ├── 否 → 申報但免繳稅 ✓
  └── 是 → 需計算基本稅額（可能須補繳差額）

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美股投資者的所得怎麼算？

美股股利（股息）

舉例： 你收到某美股配息 1,000 美元

• 美國先扣 30% = 300 美元
• 你實際入帳 = 700 美元
• 但申報時要算 1,000 美元（匯率換算成台幣）

美股資本利得（買賣價差）

舉例： 你賣出美股，賣價 50,000 美元，成本 30,000 美元，手續費 100 美元 → 海外財產交易所得 = 50,000 - 30,000 - 100 = 19,900 美元

虧損抵減

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📊 三種情境試算

情境一：基本所得額未達 750 萬（免稅）

小張：

• 國內綜合所得淨額：150 萬
• 海外所得（美股配息 10 萬 + 資本利得 40 萬）：50 萬

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情境二：基本所得額超過 750 萬，但基本稅額低於綜所稅（仍免補稅）

李經理：

• 國內綜合所得淨額：600 萬
• 海外所得（美股資本利得）：300 萬

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情境三：基本所得額高、國內所得低（需要補稅）

陳太太：

• 國內綜合所得淨額：80 萬
• 海外所得（賣美股大賺）：1,200 萬
• 海外所得已繳美國稅款：約 30 萬

這就是海外所得課稅最痛的狀況：國內所得不高，海外大賺一筆，但基本稅額遠高於國內綜所稅——差額要補繳。

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🇺🇸 美國預扣稅如何扣抵？

美國對台灣居民（非美國稅務居民）的股息收入預扣 30%。好消息是這筆稅可以在台灣扣抵：

扣抵上限公式

扣抵上限 = (基本稅額 - 一般綜所稅額) × (海外所得 ÷ 基本所得額)

承上例陳太太：

• 需補繳差額：100.3 萬
• 扣抵上限 = 100.3 萬 × (1,200 ÷ 1,280) = 約 94 萬
• 美國已繳 30 萬 < 上限 94 萬 → 全額扣抵
• 實際補繳：100.3 萬 - 30 萬 = 70.3 萬

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🔄 複委託 vs 海外券商申報差異

複委託的通報門檻

國內券商對海外所得的通報門檻是：單一金融機構全年達 50 萬元。但注意——通報門檻 ≠ 免稅門檻。即使低於 50 萬，你的申報義務仍然存在。

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📋 申報實戰

申報時間

報稅軟體操作

海外所得不像國內所得會自動帶入——需要手動新增：

無法提供成本證明怎麼辦？

如果你無法證明美股的原始買入成本（例如海外券商帳戶已關閉、交易紀錄遺失），國稅局可以按「成交價格的 20%」核定你的所得額——這通常比實際獲利高很多，非常不划算。建議妥善保存所有交易紀錄。

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⚠️ 2026 年重要提醒

CFC 制度已上路

受控外國公司（CFC）制度從 2025 年申報（2026 年 5 月）開始正式影響個人。如果你：

這對過去透過境外公司（如 BVI、開曼）持有美股或海外資產的人影響非常大——建議諮詢專業會計師。

CRS 資訊交換

台灣已與 超過 50 個國家地區 簽署 CRS，2026 年持續進行金融帳戶資訊自動交換。這意味著：

• 你在海外券商的帳戶資料可能已被交換回台灣
• 國稅局已多次透過 CRS 資料查獲海外所得漏報
• 補稅 + 罰鍰（最高所漏稅額 3 倍）

漏報罰則

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常見問題 FAQ

我海外所得不到 100 萬，要申報嗎？

不用。 全年海外所得未達 100 萬，免計入基本所得額，也不用申報海外所得。

海外所得和國內所得是分開計算的嗎？

是分開計算的。 海外所得不併入綜合所得稅，而是另外透過最低稅負制計算。但要注意：國內所得會影響基本所得額的大小（基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得）。

海外虧損可以扣抵國內所得嗎？

不行。 海外財產交易損失只能抵銷同年的海外財產交易所得，不能抵國內所得，也不能遞延到下一年。

我每年匯生活費回台灣，需要申報嗎？

單純的「匯款」不是所得——但如果匯款來源是海外投資的獲利或股利，那這些獲利和股利在實現年度就已經要申報了，跟何時匯回無關。

W-8BEN 是什麼？沒填會怎樣？

W-8BEN 是美國 IRS 的表格，用來聲明你是「非美國稅務居民」。有填寫 W-8BEN：

• 美股股息預扣率：30%
• 美股資本利得：免稅（非美國人不需要繳美國資本利得稅）

如果沒填 W-8BEN，你可能會被視為美國稅務居民，或被預扣更高的稅率（最高 37%）。開戶時記得填寫 W-8BEN，每 3 年更新一次。

海外所得是看「獲利」還是「收入」？

看「所得」= 收入 − 成本。賣美股 5 萬元、成本 4 萬元 → 所得 = 1 萬元。不是看你的總交易金額。

我同時有海外基金配息和美股，要分開計算嗎？

要分開計算所得類別，但加總時全部海外所得合併計算。無論來源是什麼，只要全年海外所得合計超過 100 萬就要申報。

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總結

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