長照特別扣除額12萬提高到18萬：2026報稅適用資格條件與申請教學

從2025年12月9日立法院三讀通過到每人每年12萬元提高至18萬元、從114年度（2025年）起追溯到2026年5月首次報稅適用、從三大資格條件（聘僱外籍看護/長照服務使用者/住宿式機構滿90日）到30~35萬戶受惠——長照特別扣除額調升是2026年報稅季最重要的節稅利多之一。本篇從政策總覽、資格條件、應備文件、申請流程到常見問題完整整理。

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一、政策總覽 🏆

立法院於2025年12月9日三讀通過《所得稅法》第17條修正案/將長照特別扣除額從每人每年12萬元提高至18萬元/追溯自114年1月1日（2025年度） 起適用/於2026年5月首次報稅申報。

💡 政策目的：因應台灣高齡化社會長照需求增加/減輕長期照顧家庭的稅務負擔。18萬元是從「綜合所得總額」中減除/實際節稅金額 = 18萬 × 適用稅率（5%或12%）。

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二、金額變動與節稅效益 🏆

歷次調整對照 🏆

實際節稅效益 🏆

💡 節稅概念：18萬元是從所得總額中「扣除」/不是「退稅」18萬。實際省下的稅金=18萬×你的稅率。例如稅率5%→省9,000元/稅率12%→省21,600元。稅率20%以上因排富條款不得扣除。

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三、三大資格條件 🏆

條件一：聘僱外籍家庭看護工資格者 🏆

條件二：長照服務使用者 🏆

條件三：入住住宿式服務機構 🏆

💡 資格總結：以上三大條件符合其一即可申報長照特別扣除額。最簡單的確認方式：撥打1966長照專線/申請評估是否符合長照需要等級2~8級。

資格條件快速判定表 🏆

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四、排富條款 🏆

以下情況不得扣除長照特別扣除額（採「一不符合即全部喪失」原則）：

⚠️ 排富關鍵：只要符合任一項排富條件/就完全不能申報長照扣除額。最常見的排富原因是「綜所稅率20%以上」——單身所得淨額超過133萬元即喪失資格。

免稅額與扣除額快速對照 🏆

💡 114年度扣除額調整幅度：114年度多項扣除額隨物價指數調整/加上長照扣除額調高至18萬及新增租金扣除額18萬/可說是近年減稅幅度最大的一年。以扶養2名子女的雙薪家庭為例/合計可扣除額較113年度增加約5~8萬元。

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五、應備證明文件 🏆

💡 免附文件情況：若向國稅局查調所得資料時/系統已自動顯示長照扣除額資料/則可免附證明文件。建議報稅時先確認系統是否有資料/若無再行檢附。

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六、巴氏量表申請教學 🏆

巴氏量表是什麼 🏆

巴氏量表（Barthel Index）是評估日常生活功能（ADL）的工具/共10大項目/滿分100分/分數越低代表失能程度越高。

申請流程 🏆

2025年8月起免評巴氏量表族群 🏆

⚠️ 重要提醒：免評巴氏量表 ≠ 自動符合長照扣除額！仍需符合衛福部公告之身心失能者資格才能列報。

各類長照服務與扣除額適用對照 🏆

💡 懶人包：只要有使用政府長照2.0/3.0服務（居家/日照/托顧/專業服務）/或已聘僱外籍看護/或入住長照機構滿90天/或取得巴氏量表證明失能→皆可申報長照扣除額。最簡單的方式是撥打1966申請長照評估！

各縣市1966長照專線服務時間 🏆

💡 1966使用技巧：撥打1966後/告知「我要申請長照評估」/長照管理中心將派專人到宅評估/確認失能等級（2~8級）。評估完全免費/通過後即可使用長照服務並取得扣除額證明。

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七、與其他扣除額的關係 🏆

可與身障扣除額併用 🏆

114年度各項扣除額總表 🏆

💡 重要概念：長照扣除額屬於「特別扣除額」/不論選擇標準扣除額或列舉扣除額/只要符合資格皆可申報。長照扣除額和身心障礙扣除額可同時併用/不需擇一。

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八、申請流程（Step by Step）🏆

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九、節稅案例試算 🏆

案例一：單身上班族扶養長照父親 🏆

案例二：雙薪家庭扶養長照+身障父親 🏆

💡 節稅策略：若受扶養親屬同時符合長照及身障資格/兩項扣除額可同時併用/合計最高39.8萬元。對於稅率12%的家庭/每年可節稅近4.8萬元。

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十、一句話總結 🏆

2026長照特別扣除額12萬調高至18萬：114年度(2025年)起適用/2026年5月首次申報。每人每年12萬→18萬/實際節稅9,000~21,600元(依稅率)/約30~35萬戶受惠/減稅利益10億元。三大資格(符合其一)：①聘僱外籍看護資格者(含未實際聘僱)②長照服務使用者(1966評估等級2~8級)③住宿式機構滿90天。排富：綜所稅率20%以上/股利28%分開計稅/基本所得逾750萬。文件：聘僱許可函/身障證明/巴氏量表/長照收據/機構收據任一。可與身障扣除額21.8萬併用/合計最高39.8萬/人。巴氏量表：復健科神經科家醫科/到宅評估1966。一句話記口訣：長照扣除額18萬→114年度起適用→三大資格符合其一→排富20%以上不可→可與身障合計39.8萬→30萬戶受惠→5月報稅申報！

一句話記口訣：長照扣除額12萬調高至18萬→114年度起追溯→2026年5月申報→三大資格(外籍看護/長照服務/機構入住)→排富20%以上不適用→長照身障可併用39.8萬→巴氏量表1966→30萬戶受惠→節稅9,000~21,600元！

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十一、常見問題

長照特別扣除額是什麼？2026年調高多少？

長照特別扣除額是針對長期照顧家庭的所得稅扣除優惠/2026年申報114年度綜所稅時/每人從12萬元提高至18萬元。 實際節稅：稅率5%→省9,000元/稅率12%→省21,600元。約30~35萬戶受惠。三大資格符合其一即可：①聘僱外籍看護資格者（含在家自行照顧未實際聘僱）②經1966評估長照等級2~8級並實際使用服務者③入住住宿式服務機構全年達90日以上（安養床除外）。一句話：長照扣除額18萬/符合三大資格之一即可申報/實際省稅9,000~21,600元！(1)長照扣除額18萬和12萬差多少 🏆：每人多扣6萬元/實際節稅多3,000~7,200元！ 12萬→18萬/調高6萬元（+50%）。舊制節稅：12萬×5%=6,000元/12萬×12%=14,400元。新制節稅：18萬×5%=9,000元/18萬×12%=21,600元。多省的稅金：5%稅率多省3,000元/12%稅率多省7,200元。一句話：每人多扣6萬/稅率5%多省3,000/12%多省7,200；(2)長照扣除額18萬是退稅18萬嗎 🏆：不是！18萬是從所得總額中扣除/不是退稅！ ①扣除≠退稅：18萬是從你的綜合所得總額中減除/不是政府退18萬給你②實際節稅=18萬×你的稅率級距（5%或12%）③舉例：所得總額100萬/扣除18萬後→課稅所得82萬/省下的稅金是18萬×5%=9,000元。一句話：是扣所得不是退稅/實際省稅9,000~21,600元！

長照扣除額的申請資格？哪些人可以申請？

三大資格條件符合其一即可： ①聘僱外籍看護資格者：符合勞動部規定的被看護者條件/包含實際聘僱者及在家自行照顧者②長照服務使用者：經1966評估失能等級2~8級/且實際使用長照服務（居家/日間/托顧等）③住宿式機構入住者：入住合格機構全年累計達90日以上（安養床除外）。誰可以申請：納稅義務人本人/配偶/受扶養親屬符合資格者/均可由納稅義務人申報扣除。一句話：本人/配偶/扶養親屬符合三大資格之一/報稅時就可申報扣除18萬！(1)80歲以上長者自動符合長照扣除額嗎 🏆：不一定！ 2025年8月起80歲以上免評巴氏量表可申請外籍看護/但免評巴氏量表≠自動符合長照扣除額。仍需符合衛福部公告之身心失能者資格/才能列報長照扣除額。建議：①80歲以上長者仍需取得巴氏量表或長照評估②或確認是否已使用長照2.0服務（有繳費收據即可證明）。一句話：80歲以上仍需身心失能證明/不能自動適用；(2)長照扣除額和身心障礙扣除額可以同時領嗎 🏆：可以！兩者可同時併用/不需擇一！ ①長照特別扣除額：18萬元/人②身心障礙特別扣除額：21.8萬元/人③合計最高扣除：39.8萬元/人。適用情境：領有重度以上身障證明的長照需求者/可同時申報兩項扣除額/節稅效果翻倍。一句話：兩者可併用/合計最高39.8萬/人/節稅效果加倍！

長照扣除額申報需要什麼文件？

依適用情況不同/所需文件不同： ①已聘僱外籍看護→勞動部聘僱許可函影本②有身障手冊在家照顧→有效身心障礙證明影本（重度以上）③無身障手冊在家照顧→病症暨失能診斷證明書+巴氏量表影本④使用長照服務→課稅年度任一張長照服務繳費收據影本（註明長照等級）⑤入住機構→累計90日的繳費收據影本（註明入住期間及床位類型）。免附文件：若報稅系統已自動帶入長照扣除額資料/可免附證明文件。保留年限：建議保留至少7年備查。一句話：視資格條件備妥對應證明文件/系統有帶入可免附/保留7年備查！(1)長照扣除額需要每年重新申請嗎 🏆：不需要每年重新申請/但需確認資格持續符合。 ①長照扣除額在報稅時申報/符合資格即可扣除②若資格條件未變（如持續使用長照服務或持續聘僱外籍看護）/每年均可申報③但若被照顧者狀況改變（如已不符合長照等級、已不住宿機構）/應主動確認是否仍符資格。建議：每年報稅時檢查系統是否有帶入資料/若無則重新檢附證明文件。一句話：資格持續符合可每年申報/狀況變動需重新確認；(2)長照扣除額文件需要正本嗎 🏆：申報時附影本即可/但正本需保留備查。 ①報稅時：上傳或檢附影本（照片/掃描檔皆可）②正本保存：建議保留至少7年以備國稅局查核③若國稅局核定時有疑問/可能要求提供正本查驗。一句話：報稅附影本/正本留7年備查！

長照扣除額排富條款？年收入多少不能申請？

年所得淨額133萬元以上（稅率20%）即喪失資格！ 排富條件三項符合任一即全部不得扣除：①綜所稅適用稅率20%以上（所得淨額約133萬元以上/114年度）②選擇股利按28%稅率分開計稅者③基本所得額超過750萬元（最低稅負制）。排富判定：以申報戶為單位/不是以個別扶養親屬計算。只要申報戶的稅率達20%/戶內所有符合長照資格者均不得扣除。一句話：所得淨額133萬以上排富/以申報戶為單位/全戶均不得扣除！(1)夫妻合併申報所得超過133萬就不能申請長照扣除嗎 🏆：是的！ 長照扣除額的排富條款是以「申報戶」為單位。夫妻合併申報時/只要合併後的綜合所得淨額達133萬元以上（稅率20%）/即使丈夫或妻子個人收入不高/只要合併後達到排富門檻/戶內所有符合長照資格者均不得扣除。建議：若夫妻收入差距大/可試算合併申報與分開申報的稅負差異。但需注意/夫妻原則上應合併申報/分開計算僅限特定條件。一句話：以申報戶為單位/合併計算/超過門檻全戶不得扣除；(2)長照扣除額排富包含股利所得嗎 🏆：視申報方式而定。 ①若股利所得併入綜所總額申報→股利計入所得總額/可能使稅率達20%以上而排富②若股利選擇按28%分開計稅→同樣排富/不可申報長照扣除額。建議：高股利族群的納稅義務人/可試算股利合併申報或分開計稅哪種較有利。但無論選擇哪種方式/只要任一方式觸發排富條款/即不得扣除長照扣除額。一句話：股利無論合併或分開/都可能觸發排富！

巴氏量表哪裡申請？費用多少？

巴氏量表可至區域醫院以上醫療機構申請/掛號復健科、神經內科、神經外科或家醫科。 費用約500~1,500元（含掛號費及診斷書費/依醫院而定）。無法出門者：撥打1966申請到宅評估（限全癱/24小時呼吸器/植物人/極重度身障等情況）。2025年8月起免評族群：80歲以上/70~79歲癌症二期以上/使用長照連續滿6個月/輕度以上失智症/特定身障項目。一句話：區域醫院掛復健科/神經科/家醫科/費用500~1,500元/無法出門打1966到宅評估！(1)巴氏量表有時效性嗎 🏆：通常有效期1年/但長照扣除額以課稅年度狀況為準。 ①巴氏量表一般依醫療機構規定有效期限（多為1年）②申報長照扣除額時/只需證明課稅年度內被照顧者符合失能狀態③若巴氏量表開立日期在課稅年度內/即使報稅時已超過1年/仍可作為扣除證明。注意：聘僱許可函、長照服務收據等文件/只需在課稅年度內有效即可。一句話：課稅年度內有效即可/不需報稅時仍在效期內！

長照扣除額和標準扣除額衝突嗎？

不衝突！長照扣除額屬於特別扣除額/不論選擇標準扣除額或列舉扣除額/只要符合資格皆可申報。 ①標準扣除額（單身13.1萬/有配偶26.2萬）+長照扣除額18萬=可同時扣除②列舉扣除額（捐贈/醫藥/保險等）+長照扣除額18萬=也可同時扣除。建議：多數納稅人選擇標準扣除額+各項特別扣除額（長照/身障/薪資等）/即可達到最佳節稅效果。一句話：不衝突/標準或列舉扣除+長照扣除額可同時申報！

長照扣除額可以追溯申報嗎？

不可追溯！ 長照扣除額是每年在申報綜合所得稅時一併申請的扣除優惠。若某年度忘記申報：①補救方式：在該年度綜所稅核課期間（通常為5年）內/向戶籍所在地國稅局申請更正申報②需要文件：補附該年度的證明文件（聘僱許可函/長照收據等）③但需注意：更正申報可能引發查稅/建議先諮詢稅務專業人員。一句話：忘記申報可在5年內申請更正/但建議每年按時申報！

長照扣除額2026年申報何時開始？

2026年5月1日至6月3日（申報114年度綜合所得稅）。申報方式：①線上報稅（電腦/手機）→財政部電子申報繳稅服務網②手機報稅→行動身分識別或戶號+查詢碼③臨櫃申報→各區國稅局。建議：①優先使用線上或手機報稅/系統會自動帶入資料②若系統已顯示長照扣除額資料→免附文件③若系統無資料→自行新增並上傳證明。一句話：5/1~6/3報稅/線上手機自動帶入最方便/系統無資料再自行新增上傳！

長照扣除額調高後/原本的身障扣除額有變嗎？

沒有變！ 114年度身心障礙特別扣除額維持21.8萬元/人（與113年度相同）。長照扣除額從12萬調高至18萬是獨立調整/不影響身障扣除額。兩者可同時併用/合計最高39.8萬元/人。一句話：身障扣除額維持21.8萬不變/與長照18萬可併用！

長照扣除額和房屋租金扣除額可以同時申報嗎？

可以！兩者性質不同/不衝突。 ①長照特別扣除額（18萬/人）→針對長照需求者②房屋租金支出特別扣除額（上限18萬/114年度起新增）→針對租屋族。兩者可以同時申報：只要分別符合各自資格條件即可。但需注意排富條款——若申報戶稅率達20%以上/兩項特別扣除額均不得扣除。一句話：可同時申報/但排富條款共通/20%以上均不得扣除！

長照扣除額和長期照顧保險的理賠衝突嗎？

不衝突！兩者是不同性質的給付。 ①長照特別扣除額→稅務優惠/從所得中扣除/減少應稅所得②長照保險理賠→保險給付/依保險契約給付長照保險金/屬保險給付性質。兩者關係：①長照保險理賠金原則上免稅（依保險法及所得稅法）②領取長照保險理賠不影響申報長照扣除額的資格③兩者可以同時享有。一句話：一個是稅務優惠/一個是保險給付/可同時享有不衝突！

長照扣除額證明文件遺失怎麼辦？

可以申請補發！ ①巴氏量表遺失→回原開立醫院申請補發（需付費/約500~1,000元）②聘僱許可函遺失→向勞動部勞動力發展署申請補發③長照服務收據遺失→向原服務單位（居家服務單位/日照中心/機構）申請補發④身障證明遺失→向戶籍地區公所申請補發。時效提醒：①補發需作業時間/建議提早申請②若已超過報稅期限/可在核課期間內申請更正申報。一句話：各類文件均可補發/向原開立單位申請即可！

被照顧者戶籍和申報人不一樣可以申報嗎？

可以！只要是被照顧者的納稅義務人（扶養親屬）即可申報。 ①申報關係：長照扣除額由「納稅義務人」申報/被照顧者需為納稅義務人的配偶或受扶養親屬②戶籍要求：無需同一戶籍/但需有實際扶養事實③扶養認定：報稅時將被照顧者列為扶養親屬/即可申報其長照扣除額。注意：若多位兄弟姊妹共同扶養父母/僅能由其中一位申報長照扣除額/不可重複申報。一句話：列為扶養親屬即可申報/不限同戶籍/但不可重複申報！

長照扣除額2027年還會調高嗎？

目前未確定/但長期趨勢是逐步調高。 ①114年度：12萬→18萬（已定案）②未來調高可能性：若物價持續上漲/立委可能提案再調高③注意：長照扣除額與基本生活費、免稅額等同樣隨CPI調整/若物價累計達一定漲幅/可能自動調高（非人為修法）。一句話：目前18萬已定案/後續視物價及修法動向而定！

外籍配偶（無台灣戶籍）可以申報長照扣除額嗎？

可以！只要合法居留且符合長照資格。 ①申報條件：外籍配偶若在台灣合法居留/且為納稅義務人的配偶/可合併申報綜所稅②長照資格：外籍配偶本人需符合三大長照資格條件之一③證明文件：需提供在台灣的醫療機構開立的巴氏量表/或長照服務收據/或聘僱許可函。注意：若外籍配偶未在台灣設籍/部分證明文件（如身障證明）可能無法取得/建議以巴氏量表或長照服務收據為主要證明方式。一句話：合法居留配偶可合併申報/需台灣醫療機構開立證明！

長照扣除額和醫藥及生育費列舉扣除可以同時申報嗎？

可以！兩者性質不同。 ①長照特別扣除額→不論選擇標準或列舉扣除/符合資格皆可申報（18萬/人）②醫藥及生育費列舉扣除→需選擇列舉扣除才能申報/無上限（核實認列）。實務操作：①多數納稅人選擇「標準扣除額+長照扣除額」最簡單②若醫療費用很高/可試算列舉扣除是否更有利③標準扣除額（單身13.1萬/有配偶26.2萬）vs列舉扣除（醫藥+捐贈+保險等）。一句話：兩者可同時申報/但需注意標準vs列舉扣除的選擇！

長照扣除額核定後/國稅局會查核嗎？

可能會！建議確實保留證明文件。 ①隨機查核：國稅局每年會隨機抽選申報案件進行查核②異常申報：若長照扣除額申報金額異常偏高（如申報多位受扶養親屬）/可能被列為查核對象③補稅風險：若無法提供證明文件/國稅局將剔除該扣除額/補稅並可能加計利息。建議：①保留證明文件至少7年②文件整理成檔案夾/清楚標示年度③若有疑慮/可先向國稅局或稅務專業人員諮詢。一句話：可能查核/建議保留文件7年備查！

長照扣除額和居家照顧服務員的費用有關嗎？

間接相關。 ①直接關係：長照扣除額是「稅務優惠」/居家照顧服務費是「實際照顧支出」/兩者是不同概念②申報基礎：使用長照2.0居家服務的繳費收據可作為長照扣除額的證明文件③自費服務：若聘僱的是自費的居家照顧服務員（非長照2.0）/無法直接作為長照扣除額的證明。建議：若有長照需求→優先申請長照2.0服務→取得繳費收據→作為長照扣除額證明。一句話：長照2.0的繳費收據可當證明/自費服務需搭配巴氏量表才能申報！

長照扣除額可以線上申報嗎？手機報稅支援嗎？

可以！手機報稅也支援。 ①線上報稅：財政部電子申報繳稅服務網（電腦版）/系統自動帶入長照扣除額資料②手機報稅：支援手機報稅/步驟為→身分驗證（行動身分識別/戶號+查詢碼）→進入申報畫面→檢查特別扣除額欄位→確認長照扣除額是否帶入③系統已帶入：若系統已顯示長照扣除額資料/免附證明文件可直接申報④系統無資料：自行新增並上傳證明文件照片或掃描檔。一句話：電腦手機皆可申報/系統自動帶入最方便/無資料再自行新增上傳！

申報長照扣除額後/退稅何時入帳？

依申報方式不同/退稅時程約30天。 ①線上/手機申報+帳戶直撥退稅→最快/約7月底前入帳（第一梯次退稅）②線上/手機申報+憑單退稅→約9月底前③臨櫃申報+帳戶直撥→約10月底前④臨櫃申報+憑單退稅→約12月底前。建議：優先選擇線上申報+帳戶直撥退稅/最快且最安全。若申報長照扣除額後為退稅狀態/通常7月底即可收到退稅款。一句話：線上申報+帳戶直撥最快7月底入帳/臨櫃最慢12月！

長期照顧特別扣除額和長期照顧保險扣除額一樣嗎？

完全不一樣！兩者是不同的扣除項目。 ①長照特別扣除額（本主題）→所得稅法第17條/針對「被照顧者」/符合長照資格每人18萬/政府稅務優惠②長期照顧保險扣除額→目前台灣尚無此制度/僅有保險理賠（非扣除額）③國外制度參考：美國、日本等國家允許長照保險保費列舉扣除/但台灣目前未開放。一句話：長照扣除額是政府稅務優惠/不是保險保費扣除/兩者不同！

扶養親屬符合長資格但未滿60歲/可以申報嗎？

可以！長照扣除額無年齡限制。 ①年齡不限：長照扣除額只看是否符合三大資格條件/不看年齡②扶養條件：只要被照顧者為納稅義務人的配偶或受扶養親屬/且符合長照資格/不論年齡均可申報③常見案例：50歲中風家人、30歲重度身障子女、任何年齡的失能親屬/只要符合長照資格均可申報。注意：扶養親屬需符合所得稅法規定的扶養條件（無謀生能力或在校就學等）。一句話：無年齡限制/符合長照資格+扶養條件即可申報！

長照扣除額申報錯誤/可以更正嗎？

可以！在核課期間內可申請更正。 ①申報錯誤類型→常見錯誤：資格不符卻申報/金額計算錯誤/扶養親屬資料錯誤②更正方式：向戶籍所在地國稅局申請更正申報/或透過線上報稅系統更正③核課期間：該年度綜所稅申報後5年內④補退稅：更正後若需補稅→應於期限內繳納/若可退稅→國稅局將退還。建議：發現申報錯誤應儘早更正/避免逾期遭補稅加計利息。一句話：5年內可更正/向國稅局申請或線上更正/補退稅依實際情況！