2026年台灣稅務制度多項變革——綜所稅免稅額與扣除額調高、營業稅行動支付優惠延長、贈與稅修法草案預告。本篇從稅率級距到節稅技巧完整整理。
一、綜合所得稅
報稅基本資訊
| 項目 | 說明 |
|---|
| 申報時間 | 2026年5月1日~6月1日（申報114年度所得） |
| 申報對象 | 114年度（2025年）有中華民國來源所得的個人 |
| 申報方式 | 手機報稅/電腦線上申報/稅額試算/臨櫃申報 |
| 首批退稅 | 2026年7月31日 |
| 重要提醒 | 2026年5月報稅適用114年度標準；115年度新制於2027年5月報稅適用 |
免稅額與扣除額（114年度，2026年5月報稅適用）
| 項目 | 金額 |
|---|
| 每人免稅額 | 9.7萬元 |
| 70歲以上免稅額（本人/配偶/受扶養直系尊親屬） | 14.55萬元 |
| 標準扣除額（單身） | 13.1萬元 |
| 標準扣除額（配偶合併申報） | 26.2萬元 |
| 薪資所得特別扣除額 | 21.8萬元 |
| 身心障礙特別扣除額 | 21.8萬元 |
| 幼兒學前特別扣除額（第1名6歲以下子女） | 15萬元 |
| 幼兒學前特別扣除額（第2名以上/每人） | 22.5萬元 |
| 長期照顧特別扣除額 | 18萬元 |
| 租金支出特別扣除額（無自有房屋者） | 18萬元 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 27萬元 |
| 教育學費特別扣除額（大專以上子女/每人） | 2.5萬元 |
| 每人基本生活費 | 21.3萬元 |
課稅級距（114年度）
| 級距 | 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|
| 1 | 0~59萬元 | 5% | 0 |
| 2 | 59~133萬元 | 12% | 41,300元 |
| 3 | 133~266萬元 | 20% | 147,700元 |
| 4 | 266~498萬元 | 30% | 413,700元 |
| 5 | 498萬元以上 | 40% | 911,700元 |
免繳稅門檻（114年度）
| 條件 | 年所得門檻 |
|---|
| 單身（無特殊扣除） | 44.6萬元以下 |
| 單身租屋族 | 62.6萬元以下 |
| 雙薪家庭（無扶養） | 89.2萬元以下 |
| 雙薪+2名6歲以下幼兒 | 146.1萬元以下 |
稅額計算公式
綜合所得總額（薪資+利息+租賃+執行業務+財產交易+其他）
→ 減：免稅額、標準/列舉扣除額、特別扣除額、基本生活費差額
→ 綜合所得淨額 × 稅率 － 累進差額
→ 應納稅額
節稅七大策略
| 策略 | 說明 |
|---|
| ① 標準 vs 列舉擇優 | 有房貸利息（上限30萬）、捐贈、保險費（每人上限2.4萬）、醫藥費者，試算列舉是否更有利 |
| ② 租金支出扣除 | 改列特別扣除額，上限18萬，可與標準扣除額併用 |
| ③ 扶養親屬最大化 | 每位扶養親屬享9.7萬免稅額（70歲以上14.55萬） |
| ④ 幼兒扣除額 | 6歲以下子女第1人15萬、第2人以上22.5萬/人，已取消排富 |
| ⑤ 長照扣除額 | 由12萬提升至18萬元，家有長照需求者務必申報 |
| ⑥ 基本生活費差額 | 每人21.3萬×申報戶人數，超過免稅額+扣除額合計時，差額可再減除 |
| ⑦ 薪資核實減除 | 職業專用服裝費/進修訓練費/職業工具支出超過22.7萬，可檢附證明核實減除 |
115年度新制（2027年5月報稅適用）
因應物價指數上漲，免稅額與扣除額全面調高，預計696萬戶受益，減稅利益144億元：
| 項目 | 114年度（舊） | 115年度（新） |
|---|
| 每人免稅額 | 9.7萬 | 10.1萬元 |
| 70歲以上免稅額 | 14.55萬 | 15.15萬元 |
| 標準扣除額（單身） | 13.1萬 | 13.6萬元 |
| 標準扣除額（配偶） | 26.2萬 | 27.2萬元 |
| 薪資/身心障礙扣除額 | 21.8萬 | 22.7萬元 |
| 5%級距門檻 | 59萬以下 | 61萬以下 |
| 12%級距門檻 | 59~133萬 | 61~138萬 |
二、營業稅
營業稅率
| 類型 | 稅率 | 適用對象 |
|---|
| 一般營業人（使用統一發票） | 5% | 月銷售額超過20萬元者 |
| 小規模營業人（免用統一發票） | 1% | 月銷售額未達20萬元，查定課徵 |
| 零稅率 | 0% | 外銷貨物/國際運輸等，可退稅 |
申報方式
| 類型 | 申報頻率 | 申報期限 |
|---|
| 一般營業人 | 每兩個月申報1次 | 單數月15日前（如3/15、5/15、7/15…） |
| 小規模營業人 | 每季（由國稅局查定） | 1月、4月、7月、10月繳納 |
計算方式
| 公式 | 說明 |
|---|
| 應納稅額 = 銷項稅額 － 進項稅額 | 銷項：開立發票向客戶收取的營業稅 |
| 進項：取得發票支付給供應商的營業稅 |
| 溢付可退 | 進項>銷項時，可申請留抵或退稅 |
統一發票規定
| 條件 | 規定 |
|---|
| 月銷售額**≥20萬元** | 應使用統一發票，稅率5% |
| 月銷售額**<20萬元** | 免用統一發票，稅率1%查定課徵 |
2026年營業稅新制
| 新制 | 內容 |
|---|
| 行動支付優惠延長 | 小吃餐飲業導入行動支付或KIOSK，月營收超過20萬元仍可免用統一發票，續按1%稅率至2028年底 |
| 價格標示規定 | 售價應內含營業稅，不得結帳時才告知外加5% |
| 起徵點 | 銷售貨物月達10萬元、銷售勞務月達5萬元，須辦理稅籍登記 |
營業稅節稅重點
| 對象 | 節稅方向 |
|---|
| 一般營業人 | 確實蒐集進項憑證（進貨/租金/水電/設備）、零稅率退稅、固定資產溢付退稅 |
| 小規模營業人 | 導入行動支付或KIOSK享1%優惠；取得進項發票可扣抵查定稅額10% |
| 不可扣抵項目 | 自用乘人小汽車（9人座以下）、交際應酬費用、員工福利/尾牙 |
三、贈與稅
免稅額
| 項目 | 金額 |
|---|
| 每人每年免稅額 | 244萬元（以贈與人為計算單位） |
| 夫妻各自獨立 | 夫244萬 + 妻244萬 = 每年合計488萬 |
| 子女婚嫁額外免稅額 | 父母各100萬元（結婚前後6個月內） |
免稅額以「贈與人」為計算單位，不是以受贈人計算。採曆年制（1/1~12/31）。
課稅級距
| 課稅贈與淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|
| 2,811萬元以下 | 10% | 0 |
| 2,811~5,621萬元 | 15% | 140.55萬元 |
| 5,621萬元以上 | 20% | 421.6萬元 |
計算公式
應納贈與稅額 = (贈與總額 － 免稅額244萬 － 各項扣除額) × 稅率 － 累進差額
申報規定
| 項目 | 內容 |
|---|
| 申報門檻 | 同一年度贈與總值超過244萬元 |
| 申報期限 | 贈與日後30天內（可申請延期，最長3個月） |
| 申報地點 | 戶籍地主管稽徵機關 |
| 申報方式 | 線上申報（自然人憑證）或臨櫃 |
節稅技巧
| 技巧 | 說明 |
|---|
| ① 分年贈與 | 每年控制在244萬內，完全免稅。如1,000萬分5年贈與 |
| ② 夫妻分別贈與 | 夫贈244萬+妻贈244萬=同一年給同一子女488萬免稅 |
| ③ 夫妻間贈與免稅 | 夫妻相互贈與不計入贈與總額，完全免稅 |
| ④ 婚嫁加碼 | 子女結婚前後6個月內，父母各再加100萬免稅額 |
| ⑤ 不動產贈與 | 以公告現值+評定標準價格計稅（約市價20~40%），可大幅壓縮稅基 |
| ⑥ 農業用地 | 贈與農業用地作農業使用，經核發證明不計入贈與總額 |
| ⑦ 公益捐贈 | 捐贈政府或公益團體不計入贈與總額 |
跨年度黃金操作範例
| 時程 | 操作 | 金額 |
|---|
| 2025年底 | 父贈子244萬 + 母贈子244萬 | 488萬（免稅） |
| 2026年子女結婚 | 父贈244萬 + 母贈244萬 + 父婚嫁100萬 + 母婚嫁100萬 | 688萬（免稅） |
| 合計 | 2年贈與1,176萬元，完全免稅 | |
四、常見問題
2026年報稅新制有哪些重點？
2026年報稅有兩大重點：(1) 2026年5月申報114年度所得——免稅額9.7萬、標準扣除額單身13.1萬/配偶26.2萬、薪資扣除額21.8萬、幼兒學前扣除額第1人15萬/第2人以上22.5萬；(2) 115年度新制（2027年5月報稅適用）——因應物價調漲，免稅額調至10.1萬、標準扣除額單身13.6萬/配偶27.2萬、薪資扣除額22.7萬，各級距門檻放寬，696萬戶受惠。此外，租金支出改列特別扣除額（18萬），可與標準扣除額併用，對租屋族更有利。
綜合所得稅怎麼計算？可以舉例嗎？
計算公式：綜合所得淨額×稅率－累進差額。舉例：單身上班族年薪80萬，無其他所得。①所得總額80萬；②減：免稅額9.7萬+標準扣除額13.1萬+薪資扣除額21.8萬=44.6萬；③綜合所得淨額=80萬-44.6萬=35.4萬；④稅額=35.4萬×5%=1.77萬元。若年薪50萬以下（44.6萬為免繳門檻），則完全免稅。手機報稅非常方便，下載財政部官方App，輸入資料即可自動試算。
營業稅5%怎麼算？什麼時候要開發票？
營業稅5%計算方式：應納稅額=銷項稅額－進項稅額。舉例：本月銷售100萬元（銷項稅額5萬），進貨+水電等成本60萬元（進項稅額3萬），應納稅額=5萬-3萬=2萬元。何時開發票：月銷售額超過20萬元者應使用統一發票（一般營業人，稅率5%）；未達20萬元者免用統一發票（小規模營業人，稅率1%查定課徵）。2026年小吃餐飲業導入行動支付，月營收超20萬仍可續享1%稅率至2028年底。
贈與稅每年免稅額多少？超過怎麼算？
2026年贈與稅免稅額為每人每年244萬元（以贈與人為單位）。超過範例：父親某年贈與兒子1,000萬元。①贈與總額1,000萬；②減：免稅額244萬；③課稅贈與淨額756萬；④因756萬<2,811萬，稅率10%；⑤應納稅額=756萬×10%=75.6萬元。節稅方法：分5年贈與，每年控制在244萬內，完全免稅。若有配偶，夫妻各自贈與，一年可達488萬免稅。
營業稅和綜合所得稅可以同時申報嗎？
對象不同，申報方式不同：(1) 營業稅——以「營業人」為對象，有營業行為就須申報（每兩個月或每季），不論盈虧；(2) 綜合所得稅——以「個人」為對象，每年5月申報前一年度所得。如果你是個人經營生意（如攤商、網拍、接案），通常兩者都要處理：先申報營業稅，隔年5月再將營利所得併入綜合所得稅申報。建議委託記帳士或會計師處理，特別是營業稅的進銷項憑證管理。
贈與不動產和贈與現金，稅負差多少？
差異很大。贈與不動產的稅基是以「土地公告現值+房屋評定標準價格」計算，約只有市價的20~40%；贈與現金則以實際金額計算。舉例：市價2,000萬的房產，公告現值+評定價約500萬。贈與稅=(500萬-244萬)×10%=25.6萬元。若贈與現金2,000萬=(2,000萬-244萬)×10%=175.6萬元。不動產贈與稅負顯著較低。但⚠️注意：受贈子女若在短期內出售該房產，將面臨**房地合一稅2.0最高45%**的重稅，需長期持有才能避免。
2026年贈與稅有修法嗎？要注意什麼？
有。財政部已預告修法草案，重要變革：(1) 死亡前2年贈與特定親屬的財產，受贈人須按比例負擔遺產稅（避免死前急著贈與避稅）；(2) 配偶剩餘財產差額分配請求權計算方式更有利。提醒事項：①夫妻間贈與無論金額多少完全免稅；②幫未成年子女買股票、購置財產，視為贈與須申報；③贈與稅是累進稅率，金額越大稅率越高（10%~20%），分年贈與是最基本也最有效的節稅方式。
五、總結
| 面向 | 重點 |
|---|
| 綜所稅114年度免稅額 | 9.7萬元（70歲以上14.55萬） |
| 標準扣除額（單身/配偶） | 13.1萬 / 26.2萬元 |
| 薪資特別扣除額 | 21.8萬元 |
| 幼兒學前扣除額 | 第1人15萬、第2人以上22.5萬/人 |
| 115年度新制（2027報稅） | 免稅額10.1萬、標準扣除單身13.6萬、薪資扣除22.7萬 |
| 課稅級距 | 5%~40%（五級累進） |
| 營業稅一般稅率 | 5%（月營收≥20萬，每兩個月申報） |
| 營業稅小規模稅率 | 1%（月營收<20萬，每季繳納） |
| 行動支付優惠 | 小吃餐飲業1%優惠延長至2028年底 |
| 贈與稅免稅額 | 每人每年244萬元 |
| 贈與稅稅率 | 10%/15%/20%三級累進 |
| 夫妻分別贈與 | 每年合計488萬元免稅 |
| 子女婚嫁加碼 | 父母各100萬元額外免稅額 |
| 申報期限（贈與） | 贈與日後30天內 |
⚠️ 注意事項
以上資訊為2026年5月參考資料，各項稅率、免稅額、扣除額以財政部及稅捐機關最新公告為準。綜合所得稅114年度標準（2026年5月報稅）與115年度新制（2027年報稅）請勿混淆。稅務申報涉及個人/企業具體情況，建議諮詢專業會計師或稅務代理人。贈與稅與遺產稅修法草案仍待立法院審議，實際施行日期以正式公告為準。逃漏稅涉及罰則，請務必依法誠實申報。