2026 遺囑、繼承與贈與稅完整指南
遺囑效力、繼承順位、應繼分與特留分、遺產稅級距一次看懂
2026 年台灣遺囑、繼承與贈與稅完整指南。五種遺囑：自書遺囑（手寫才有效）、公證遺囑（證據力最強）、密封、代筆、口授。繼承順位：配偶＋四順位（子女、父母、兄弟姊妹、祖父母）。應繼分：與子女平均分配。特留分：子女、配偶、父母最低為應繼分 1/2，兄弟姊妹、祖父母為 1/3。遺產稅：免稅額 1,333 萬元，級距 10%～20%（級距金額已拉寬）。贈與稅：每人每年免稅額 244 萬元。2026 年修法：死亡前 2 年贈與改由受贈人按比例負擔遺產稅。本篇整理遺囑撰寫、繼承分配、遺贈稅申報完整資訊。
遺產規劃是愛與責任的延續。民法規定了五種遺囑方式，自書遺囑最簡便但易失效，公證遺囑證據力最強。繼承順位以配偶為當然繼承人，子女為第一順位，遺產分配有嚴謹的應繼分與特留分制度。2026 年遺贈稅級距因物價調整拉寬，免稅額維持不變。贈與稅每人每年 244 萬元免稅額，是生前傳承的重要工具。
繼承順位
根據民法第 1138 條，配偶為當然繼承人，其餘繼承人依序為：
| 順位 | 繼承人 | 說明 |
|---|---|---|
| 第一順位 | 直系血親卑親屬（子女、養子女、孫子女代位繼承） | 以親等近者優先 |
| 第二順位 | 父母 | 無第一順位時 |
| 第三順位 | 兄弟姊妹 | 無前兩順位時 |
| 第四順位 | 祖父母（含外祖父母） | 無前三順位時 |
應繼分（法定分配比例）
配偶與各順位之應繼分
| 共同繼承人 | 配偶應繼分 | 其他人應繼分 |
|---|---|---|
| 配偶＋子女（第一順位） | 與他繼承人平均 | 與配偶平均 |
| 配偶＋父母（第二順位） | 1/2 | 父母共分 1/2（均分） |
| 配偶＋兄弟姊妹（第三順位） | 1/2 | 兄弟姊妹共分 1/2（均分） |
| 配偶＋祖父母（第四順位） | 2/3 | 祖父母共分 1/3（均分） |
| 僅有配偶（無其他繼承人） | 全部 | — |
實例計算
配偶 ＋ 2 名子女，總遺產 600 萬元：
| 步驟 | 計算 | 結果 |
|---|---|---|
| 應繼分 | 600 萬 ÷ 3 人 | 每人 200 萬元 |
| 特留分 | 200 萬 × 1/2 | 每人至少 100 萬元 |
特留分（最低保障）
即使被繼承人以遺囑自由處分遺產，不得侵害繼承人的特留分：
| 繼承人 | 特留分＝應繼分之 |
|---|---|
| 直系血親卑親屬（子女） | 1/2 |
| 父母 | 1/2 |
| 配偶 | 1/2 |
| 兄弟姊妹 | 1/3 |
| 祖父母 | 1/3 |
若遺囑侵害特留分，繼承人可行使特留分扣減權，時效為知悉侵害起 2 年內，最長自繼承開始起 10 年。
五種遺囑方式
比較表
| 類型 | 法定要件 | 優點 | 風險 |
|---|---|---|---|
| ① 自書遺囑 | 親自手寫全文＋日期＋簽名，塗改處註明字數另簽名 | 免費、不需見證人 | ❌ 格式錯誤率高，易無效 |
| ② 公證遺囑 🏆 | 2 位見證人＋公證人前口述＋公證人筆記宣讀＋全體簽名 | 證據力最強 | 需付費 |
| ③ 密封遺囑 | 簽名密封＋封縫簽名＋2 位見證人＋公證人 | 內容保密 | 實務少用 |
| ④ 代筆遺囑 | 3 位見證人＋遺囑人口述＋見證人筆記宣讀＋全體簽名 | 可電腦打字 | 見證人資格常出錯 |
| ⑤ 口授遺囑 | 生命危急狀況＋2 位見證人，事後 3 個月內提親屬會議認定 | 緊急備用 | 3 個月後失效 |
自書遺囑絕不能用電腦打字，否則無效。日期須完整記載年、月、日。簽名不可用蓋章代替。見證人不得為繼承人或其配偶、直系血親。遺囑人須年滿 16 歲 且意識清楚。
律師建議
- 自書遺囑風險高：除非財產極為單純，否則不建議自行撰寫
- 公證遺囑最安全：有公證人專業把關，證據力最強，遺囑有效性爭議最少
- 搭配生前規劃：可透過生前贈與、保險指定受益人、信託等方式合法規劃
遺產稅
免稅額與扣除額（2026 年維持不變）
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 免稅額 | 1,333 萬元 |
| 配偶扣除額 | 553 萬元 |
| 直系血親卑親屬扣除額 | 56 萬元／人（未成年按距成年年數每年加扣 56 萬） |
| 父母扣除額 | 138 萬元 |
| 重度以上身心障礙特別扣除額 | 693 萬元／人 |
| 喪葬費扣除額 | 138 萬元 |
課稅級距（因物價調整拉寬）
| 級距 | 稅率 |
|---|---|
| 5,621 萬元以下 | 10% |
| 5,621 萬元～1 億 1,242 萬元 | 15% |
| 超過 1 億 1,242 萬元 | 20% |
贈與稅
免稅額
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 每人每年免稅額 | 244 萬元 |
課稅級距
| 級距 | 稅率 |
|---|---|
| 2,811 萬元以下 | 10% |
| 2,811 萬元～5,621 萬元 | 15% |
| 超過 5,621 萬元 | 20% |
每人每年有 244 萬元贈與免稅額，夫妻兩人合計 488 萬元。善用每年額度分年贈與，可有效降低遺產總額，節省遺產稅。例如連續 5 年每年贈與 488 萬元，即可移轉 2,440 萬元資產。
2026 年重大修法
遺產及贈與稅法修正（2026 年 1 月預告）
死亡前 2 年贈與特定親屬 → 受贈人按比例負擔遺產稅
過去被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、繼承人的財產，雖併入遺產課稅，但稅款由全體繼承人負擔。修法後改由各受贈人按受贈比例負擔，且以受贈財產為限。
舉例：遺產總額 5,000 萬元（含贈與配偶 1,000 萬元），遺產稅額 200 萬元 → 配偶應繳 40 萬元（1,000 萬/5,000 萬 × 200 萬），其餘繼承人繳 160 萬元。
民法繼承編修法（2026 年啟動）
法務部宣布三階段推動：
| 階段 | 內容 |
|---|---|
| 第一階段 | 特留分制度改革（各方意見整合中） |
| 第二階段 | 遺囑相關修正條文 |
| 第三階段 | 重新彙整 2016 年修法建議 |
主要爭議：社會呼聲要求 刪除兄弟姊妹特留分，保障遺囑自由，尤其單身無子女者增加，兄弟姊妹特留分被認為不合時宜。
常見問題
自書遺囑用電腦打字有效嗎？
無效。自書遺囑必須親自手寫全文，電腦打字或印刷均不符合法定要件。若不確定能否正確撰寫，建議改採公證遺囑或代筆遺囑，由專業人士協助。公證遺囑費用約 1,000～5,000 元，相較遺產爭議的訴訟成本極為划算。
遺產稅免稅額是多少？
2026 年遺產稅免稅額為 1,333 萬元。此外還有配偶扣除額 553 萬元、喪葬費扣除額 138 萬元、直系血親卑親屬扣除額每人 56 萬元等。一般家庭遺產總額在 2,000 萬元以下，扣除後通常不需繳遺產稅。
贈與稅一年可以贈送多少免稅？
每人每年 244 萬元。夫妻間贈與不計入贈與總額，因此夫妻兩人一年內可合計贈與子女 488 萬元免稅。超過免稅額部分課徵 10%～20% 贈與稅。贈與稅由贈與人繳納。
特留分是什麼？可以不被侵害嗎？
特留分是法律保障繼承人的最低繼承比例。子女、配偶、父母的特留分為應繼分的 1/2。即使立遺囑將財產全部給特定人，其他繼承人仍可主張特留分扣減權。若想兼顧遺囑自由與家族和諧，可搭配保險受益人指定、信託等方式規劃。
拋棄繼承要在多久內辦理？
知悉繼承起 3 個月內 向法院辦理拋棄繼承。若未在期限內拋棄，則為限定繼承（以繼承所得遺產為限負清償責任）。2009 年民法修法後，全面改採當然限定繼承，繼承人無需特別辦理即僅以繼承遺產為限償還債務。
2026 年遺產稅級距有調整改變嗎？
有。因 CPI 累計上漲超過 10%，遺產稅 10% 級距從原本 5,000 萬元拉寬至 5,621 萬元，15% 級距從 1 億元拉寬至 1 億 1,242 萬元。贈與稅級距同步拉寬。有助減輕高資產族群的稅負。免稅額及扣除額因 CPI 未達調漲門檻（10%），維持不變。
遺產傳承一覽表
| 項目 | 金額／比例 | 說明 |
|---|---|---|
| 遺產稅免稅額 | 1,333 萬元 | 每人 |
| 遺產稅級距 | 10%～20% | 級距已拉寬 |
| 贈與稅免稅額 | 244 萬元/年 | 每人每年 |
| 配偶扣除額 | 553 萬元 | 自遺產總額扣除 |
| 喪葬費扣除額 | 138 萬元 | 自遺產總額扣除 |
| 子女特留分 | 應繼分 1/2 | 最低保障 |
| 配偶特留分 | 應繼分 1/2 | 最低保障 |
| 公證遺囑 | 費用約 1,000～5,000 元 | 證據力最強 |
| 拋棄繼承期限 | 3 個月 | 自知悉繼承起 |
本文依 2026 年民法、遺產及贈與稅法及相關法令公告整理。遺產及贈與稅級距、扣除額以財政部最新公告為準。2026 年修法內容為草案階段，實際以三讀通過條文為準。個案情況差異甚大，建議諮詢專業律師或會計師。